在日本有財產時國際繼承的基本知識｜適用哪個國家的法律、誰繼承什麼

「我想繼承父親在日本的存款和不動產，但父親是中國籍，而我居住在海外」——這時首先必須決定的，並不是手續的辦理順序，而是究竟應當按照哪個國家的法律繼承。

如果跳過這一點就開始製作文件，繼承人的範圍本身可能發生變化，遺產分割協議也必須重新辦理。國際繼承中代價最高的錯誤，就是在這個入口處判斷失誤。

本文將日本擁有財產的國際繼承框架分為準據法、手續和稅務三個層面進行整理。

本文要點

• 在國際繼承中，準據法（按照哪個國家的法律繼承）／手續（按照哪個國家的政府機關或金融機構規則辦理）／課稅（哪個國家徵稅）這三個方面分別獨立確定。
• 根據日本法律，繼承的準據法原則上是被繼承人的本國法（《法律適用通則法》第36條）。
• 但是存在稱為反致的機制：如果被繼承人的本國法規定「應當適用日本法」，則會適用日本法。對於中國籍人士或曾居住在英美法系地區的人士，實務上經常出現因反致而適用日本法的情況。
• 即使準據法成為外國法，在日本的銀行或法務局辦理手續時，仍按照日本的規則進行。
• 關於遺產稅，位於日本國內的財產，無論被繼承人和繼承人的國籍或住所在哪裡，必然屬於日本遺產稅的課稅對象。遺產稅的基礎扣除額（3,000萬日圓＋600萬日圓×法定繼承人數）在2026年度稅制改革中也沒有改變。

1. 被稱為「國際繼承」的3種模式

在日本實務中，符合以下任一情況時，會作為國際繼承處理。

其中，向本事務所諮詢最多的是被繼承人為外國籍、在日本國內有財產且繼承人也在海外這一重疊模式。難度之所以提高，是因為需要判斷下文將要說明的準據法。

2. 第一層：按照哪個國家的法律繼承（準據法）

日本的規則是「被繼承人的本國法」

日本有一部名為《法律適用通則法》的法律，用於規定在涉外法律關係中適用哪個國家的法律。關於繼承，該法規定適用被繼承人的本國法。

也就是說，居住在日本的中國籍人士去世時，出發點是中國法。誰是繼承人、法定繼承份額是多少、是否存在特留分，也都由該國法律決定。

在這裡發揮作用的是「反致」

然而，查看對方國家的法律後，有時會發現該國規定「在這種情況下應按照日本法處理」。此時回到日本法的機制稱為反致。

將判斷傾向大致整理如下。

需要注意的是，這終究只是一種傾向。被繼承人從何時起居住在哪裡、財產屬於動產還是不動產、是否有遺囑，都會影響結論。本事務所在初次階段會確認這些前提事實，並在必要時與律師或當地專業人士合作進行判斷。

準據法改變後，哪些事項會改變

• 繼承人的範圍：按照日本法，配偶和子女是繼承人，但不同國家的範圍和順序可能不同
• 法定繼承份額：比例會發生變化
• 特留分：有些國家甚至不存在這一制度
• 遺囑的有效性：判斷形式是否有效的標準會發生變化

繼承人的範圍一旦改變，應參加遺產分割協議的人也會改變。哪怕少了一個人的協議都是無效的，因此這裡是最重要的分岔點。

3. 第二層：手續按照日本的規則辦理

這裡很容易產生誤解。即使判斷準據法為外國法，在日本的銀行解除存款帳戶、在日本的法務局變更不動產名義，都要按照日本的實務規則辦理。

具體會產生以下工作：

• 必須用日本的金融機構或法務局能夠認可的書面材料證明自己是繼承人
• 被繼承人為外國籍且沒有日本戶籍時，需要取得本國的出生證明、結婚證明、死亡證明等，並附上日文譯文，作為戶籍的替代材料
• 為了說明按照該國法律繼承人應當如何確定，有時會被要求提交準據法的條文及其譯文
• 居住在海外的繼承人，需要準備駐外使領館的簽名證明，以代替印鑑證明書

這些工作都會發生。日本人之間的繼承只要收集幾份戶籍謄本即可，而國際繼承則要進行證明書的收集、翻譯以及說明材料之間的一致性這三重工作。本事務所在國際繼承中花費最多時間的，也是這一部分。

4. 第三層：位於日本的財產必然需要繳納日本遺產稅

無論準據法是哪一個國家的法律，課稅都按照另一套規則決定。這也是獨立的判斷。

應掌握的原則

在日本遺產稅制度下，位於日本國內的財產，無論被繼承人和繼承人的國籍、住所在哪裡，均屬於課稅對象。居住在海外的外國籍人士即使只繼承日本的不動產，也不會因此成為日本遺產稅的非課稅對象。

另一方面，位於海外的財產是否也屬於日本遺產稅的對象，會根據被繼承人和繼承人各自的住所地、國籍以及過去10年在日本的居住經歷而變化。如果這一判斷有誤，就會連申報範圍本身一起弄錯。

基礎扣除額

作為判斷是否需要繳納遺產稅的參考，基礎扣除額為3,000萬日圓＋600萬日圓×法定繼承人數。在令和8年度（2026年度）稅制改革中，雖然所得稅的基礎扣除額提高了，但遺產稅的基礎扣除額沒有改變。由於名稱相似，容易混淆，請務必注意。

另外，這裡的「法定繼承人數」按照日本遺產稅法的思路計算。在準據法為外國法時，其處理方式可能成為爭點，因此實際申報時需要由稅理士作出判斷。本事務所對於預計需要申報遺產稅的案件，會為客戶介紹具有國際案件經驗的合作稅理士。

5. 財產種類不同，辦理機構和所需材料也不同

即使都是在日本的財產，手續也不是統一辦理的。

如果帳戶分散在5家銀行，就要重複進行5次相同的工作。對於居住在海外的繼承人來說，每次往來的文件都會成為負擔。

6. 諮詢前需要確定的5項事實

只要了解以下5點，大體上就能掌握國際繼承的前景。

1. 被繼承人的國籍（以死亡時為準；如果歸化，也要確認歸化時間） 2. 被繼承人最後居住的國家，以及在該國居住的期間 3. 繼承人的人數、關係、國籍及目前居住的國家 4. 位於日本的財產種類及大致所在地（銀行名稱、不動產所在地等） 5. 是否有遺囑

只要這5點齊全，在初次諮詢時就可以說明可能適用的法律、所需文件的大致方向以及預計期間。相反，在這些情況仍模糊不清時就開始製作文件，是最容易繞遠路的做法。

7. 國際繼承中常見的3個誤解

「因為是外國籍，所以無法辦理日本手續」 可以辦理。在日本的財產需要在日本辦理手續，外國籍本身並不是障礙。只是所需證明文件的種類會發生變化。

「在本國辦理繼承手續，就能處置日本的財產」 不能。日本的金融機構和法務局會要求符合日本實務的書面材料。在本國辦理手續的結果，只能作為佐證資料之一使用。

「因為沒有居住在日本，所以日本遺產稅與我無關」 有關。位於日本國內的財產，無論住所或國籍如何，都屬於日本遺產稅的課稅對象。

常見問題

Q. 被繼承人為外國籍，沒有日本戶籍。如何證明繼承人身分？ A. 取得本國簽發的出生、結婚及死亡相關證明，並附上日文譯文，以證明繼承關係。由於各國簽發的證明文件種類不同，最初設計好需要哪些文件組合非常重要。

Q. 如果準據法成為外國法，需要委託該國的律師嗎？ A. 如果僅限於在日本國內辦理手續，則不一定需要。但是，由於必須向日本的受理窗口說明按照該國法律繼承人和繼承份額如何確定，有時取得當地律師事務所的法律意見書會更加穩妥。

Q. 可能同時需要在日本和居住國繳納遺產稅嗎？ A. 有這種可能。作為調整雙重課稅的機制，有外國稅額扣抵，但是否適用以及適用範圍需要個別判斷。需要由稅理士確認。

Q. 遺囑是用外語製作的。可以在日本使用嗎？ A. 如果形式有效，就有可能使用。在日本使用時需要日文譯文，根據內容，有時還需要在家庭法院辦理遺囑檢認手續。

Q. 繼承人中有人從未到過日本。 A. 可以辦理。手續可以透過在居住國的駐外使領館等取得簽名證明來推進。由於各國的取得方式不同，事先確認不可或缺。

為避免在入口判斷上出錯

國際繼承是一個即使在專業人士之間也常說「九成取決於最初判斷」的領域。只要對準據法、手續、課稅這三個層面中的任何一個產生誤判，收集的文件就可能無法使用。

行政書士Arch事務所立足大阪，15年以上一直辦理包括在留資格在內、涉及外國籍人士及居住海外人士的各類手續。我們可以使用中文溝通，也接受來自居住在中國大陸、臺灣、香港的繼承人的諮詢。

在「我不知道自己的案件適用哪個國家的法律」這一階段就前來諮詢，結果往往是最能節省費用的推進方式。請準備好上述5項事實後與我們聯絡。日語、中文均可對應。

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